游戏厂商被追缴18亿日元！日本互联网平台消费税新规，苹果谷歌集体调整

2025年初，App Store发布了名为《App、App内购买项目及订阅的税务和价格信息更新》的通知。其中关于日本地区销售规则的调整，引起了行业关注。

这一变动的法律依据，为日本国税系统针对平台型企业的合规变动：

早在2024年6月，日本正式通过《令和6年税制修正案》，这项法规的出台标志着日本在数字经济税收领域迈出了重要一步。

新规明确规定，自2025年4月1日起，年销售额超过50亿日元的外国企业，若通过苹果、谷歌等平台向日本用户提供数字服务，将由平台直接代收10%的消费税。

根据日本税务厅的公告，该税种仅针对“国外运营商通过数字平台提供面向消费者的电信使用服务，并通过特定平台运营商获取提供该服务的报酬”。以下三种情况属于豁免对象：

1）日本国内运营商通过数字平台提供面向消费者的电信服务

2）不通过数字平台提供面向消费者的电信服务

3）通过数字平台提供面向消费者的电信服务，且不通过特定平台运营商获取提供该服务的报酬

这里面的第三种情况对应的是官网直充和三方支付。根据日本税务部门规定，年销售额逾1000万日元（折合人民币约50万元）的外国企业，虽然免于平台税，但理论上仍需要以企业名义申报缴纳10%的消费税。

公告指出，判断平台征税是否适用，需同时满足外国企业、通过数字平台提供B2C电子服务、服务收益经指定平台业务收取这三个条件。

指定平台业务由国税厅厅长指定，会通知外国企业相关服务是否适用平台征税及生效日期，相关信息也会在国税厅网站公布。商品销售不属于电信服务，不适用平台征税。

若服务收益在平台征税生效前产生，生效后部分收益返还，外国企业可扣除相应消费税；若在生效后产生并返还，外国企业不可扣除。

上述具体细节可见以下地址的日本国税Q&A文档：

https://www.nta.go.jp/english/taxes/consumption_tax/PFQA_en_foreign.pdf

在2024年12月6日，日本国税厅公布了特定平台经营者名册，其中包括App Store、Google Play、任天堂eShop、AWS Marketplace等多个平台。

由于该政策对游戏行业影响尤为显著，因此被业内称为 “电子游戏关税” 。

不过，为了减少政策推行的阻力，日本税务部门也做出了一定的妥协——2025年4月前已售出的预付费项目，如游戏币等，暂不进行追溯征税。给企业和消费者都留出了一定的缓冲空间。

对于苹果、谷歌等平台而言，新规的实施使其责任发生了根本性转变。在过去，海外企业通常自行申报消费税，这一过程中存在诸多漏洞，部分企业利用规则模糊地带逃避纳税义务。

而如今，这些平台成为法律意义上的 “特定平台运营商”，需直接承担代扣税款的责任，并定期向日本国税厅进行申报。

这一改变将过去税收征管中的漏洞彻底堵上，使得海外企业再也无法通过合规操作逃避纳税责任。

·友塔被罚9000万，Epic早有前车之鉴

2025年2月，上海友塔游戏遭遇了一场突如其来的税务危机。东京国税局向其开出了一张高达18亿日元（约9000万元人民币）的追缴罚单，在行业内引起轩然大波。

深入调查发现，友塔游戏在2019 - 2022年期间，通过日本市场获得的游戏内购收入，均未按照规定缴纳消费税。

日本税务机关直接采取强硬手段，扣押了友塔日本子公司的15亿日元债权，以确保税款能够顺利追缴。

尽管友塔游戏在日本设立了子公司，并通过中国香港、日本子公司的多层架构进行运营，但在日本税务机关的数据追踪能力面前，这些避税手段并没有起作用。

日本国税局借助国际合作，获取了苹果、谷歌平台详细的交易数据，从而精准锁定了友塔游戏的税务问题。

这一案例为众多跨境企业敲响了警钟——即便在当地设立子公司，若历史数据存在税务瑕疵，一旦被追溯，仍可能面临巨额补缴，甚至会对企业的资金链和声誉造成严重打击。

事实上，早在2023年，美国游戏公司Epic Games就经历了类似的局面。

当时，凭借《堡垒之夜》在日本市场的火爆，Epic Games成为日本税务机关重点稽查对象。最终，Epic Games因未足额缴纳消费税，被追缴高达30亿日元的税款。

友塔游戏和Epic Games的案例并非个例，它们共同印证了一个趋势：日本对跨国数字服务的税务合规监管已经形成了一套成熟的 “数据穿透+跨国协作” 机制。

日本税务机关不再局限于国内数据的收集，而是通过与国际平台合作、加强国际税收情报交换等方式，全方位监控跨国企业的税务情况，让任何企图逃避纳税的行为都无所遁形。

·苹果谷歌代扣，中小厂商承压

面对日本消费税新规，苹果和谷歌两大平台迅速做出反应，其角色也从过去的 “避风港” 转变为如今的 “收税员”。

如前文所述，自2025年4月起，苹果对App Store的代扣机制进行了全面调整。对于非日本开发者的付费应用及内购项目，苹果将直接代扣10%的消费税。

以一款标价1000日元的游戏为例，在代扣消费税后，开发者实际到手金额仅为900日元，而这900日元还需与苹果按照三七比例进行分成，最终开发者的收益大幅缩水至630日元。

谷歌虽然尚未发布明确公告，但从其配合税务调查提供交易数据的举动来看，业内普遍预计Google Play也将采取与苹果类似的代扣机制。

对于广大开发者而言，这无疑是雪上加霜。在原本就需要向平台支付30%分成的基础上，又新增了10%的消费税成本，使得利润率本就不高的中小厂商面临巨大的生存压力。

部分中小厂商甚至可能因无法承受成本的增加，被迫退出日本市场，导致数字服务市场的供给端出现一定程度的萎缩。

另一方面，新规带来的成本压力正在向消费者端和企业端传导。

在消费者端，税收成本的增加不可避免地会被转嫁。以索尼PSN会员服务为例，其会员费已从800日元大幅上涨至1000日元，涨幅高达25%。除了涨价，部分游戏的内购价格也在上涨，消费者在不知不觉中承担了更多的费用。

在企业端，中国出海厂商为了应对新规，纷纷加速在日本子公司的布局。通过本地化运营，企业不仅可以规避平台代扣带来的成本增加，还能利用日本子公司抵扣进项税，降低整体税务负担。

不过设立实体公司并非易事，需要承担注册资本、财务合规等一系列成本，这对于资金实力有限的中小团队来说，无疑是一道门槛。

另外，这也并不意味着苹果、谷歌可以借政策之名坐地收租。日本的反垄断部门针对大型平台企业也并不手软。

2025年5月15日，日本公平交易委员会发布《促进特定智能手机软件竞争法》附属立法草案，预计2025年12月18日施行。

法案要求苹果在日本地区的App Store开放第三方应用商店、应用内第三方交易渠道及外链交易功能，禁止不公平审核行为。

法案聚焦三方支付、外链跳转、应用上架等多个苹果生态痛点，全方位限制了苹果利用垄断地位牟取超额利润的能力。

行业预计，此举将使开发者交易费用减少15%～30%，打破苹果税双重垄断，成为亚洲首个实施该政策的国家。

·结语：政策逻辑与市场逻辑的冲突

日本推行互联网平台消费税新规以及各种反垄断法案，逻辑上是为了填补每年超过5万亿日元的税收漏洞，加强对数字经济领域的税收征管，实现税收公平。

根据日本国税厅的数据，在跨境数字服务税收缺口中，仅游戏行业未缴税款就占据了40%的比重，这无疑是一块巨大的税收蛋糕。

随着日本老龄化程度不断加深，社会保障、医疗等方面的支出日益增加，政府迫切需要开辟新的税收来源，以缓解财政压力，维持社会运行。

在执行层面，部分企业为了逃避平台代扣，开始尝试通过官网充值、第三方支付等方式绕过监管，给税务部门的监管工作带来挑战。如何有效监控非平台渠道的交易数据，确保税收应收尽收，成为日本税务机关亟待解决的问题。

对于中小企业而言，为了满足新规的要求，需要投入人力、物力和财力进行系统改造，这无疑增加了运营成本。

无论如何，在这场变革中，只有将税务合规纳入战略考量，出海企业才能在激烈的市场竞争中守住利润与规模。